職工集資巧籌劃
時下，一些企業因資金緊張，銀行貸款手續繁瑣等原因，經常以職工集資方式籌措資金，以解燃眉之急。但《企業所得稅暫行條例》規定，納稅人在生產經營期間向非金融機構借款的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內部分，準予扣除。也就是說，納稅人經批準集資的利息支出，凡不高于同期、同類商業銀行貸款利率的部分允許稅前扣除，超過部分不得扣除。同時，《個人所得稅法》規定，對于支付給個人的利息支出還要按20%扣繳個人所得稅。因此，企業可采取降低利率提高職工待遇的方式，對屬于限制性費用實行“間接轉換”，達到節稅的目的。
假設某企業職工人數200人，人均月工資700元，當地計稅工資標準為每人每月800元。企業當年度向職工集資人均10000元，年利率10％，假定同期同類銀行貸款利率為6％。當年度稅前會計利潤總額為150000元。因為借款利率超過可扣除標準，超支利息應調整應納稅所得額為：10000×200×（10％－6％）＝80000（元），該企業應納企業所得稅為75900元，應代扣代繳個人所得稅為40000元。
有什么辦法避免這種支出？如果將職工集資利率降為6％，將降低的利息通過提高職工獎金或工資的方式來解決，那么，職工的個人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項目應納的個人所得稅。而企業集資利息未超過同期同類銀行貸款利息，可以獲得全額扣除。
將利息超支部分80000元按人按月分攤，每人每月增加工資或獎金33.33元，增加后人均月工資達到733.33元，仍未超過計稅工資標準。將利息費用轉移為工資費用后，企業職工集資利息可全額扣除，應納企業所得稅額減少了26400元，應代扣代繳個人所得稅減少了16000元。
顯而易見，通過稅收籌劃，不僅使企業達到了節稅的目的，企業職工也因此得到了一定的實惠。
來源：中國稅務報 2005.08.29
