附件：
會計師事務所以投標方式承接
審計業務指導意見
第一章 總 則
第一條 為了規范會計師事務所以投標方式承接審計業務的行為，維護會計服務市場秩序，樹立良好職業形象，保護招標人利益、社會公眾利益和投標會計師事務所的合法權益，根據《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國注冊會計師法》以及中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）和職業道德規范，制定本指導意見。
第二條 會計師事務所可以依法參加招標人的公開招標或邀請招標。
第三條 會計師事務所在投標過程中，應當誠實守信，不得以不正當手段排擠其他投標人的公平競爭，損害招標人或者其他投標人的合法權益。
第四條 會計師事務所通過投標承接和執行審計業務，應當具備專業勝任能力，恪守獨立、客觀、公正的原則，遵守審計準則和職業道德規范，不得通過降低執業質量緩解投標帶來的價格競爭壓力。
第二章 投標準備
第五條 會計師事務所應當初步了解被審計單位的基本情況，評價自身專業勝任能力及獨立性，初步評估審計風險，以確定是否響應招標。
第六條 會計師事務所應當合理保證只有在下列情況下才參與投標：
（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
（二）具有執行該項審計業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；
（三）能夠遵守與審計業務有關的職業道德規范。
第七條 在確定是否具有接受新業務所需的必要素質、專業勝任能力、時間和資源時，會計師事務所應當考慮下列事項，以評價新業務的特定要求和所有相關層次的現有人員的基本情況：
（一）會計師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象；
（二）會計師事務所人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；
（三）會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力的人員；
（四）會計師事務所是否符合國家財政、證券、金融等主管部門對招標單位審計業務的管理要求；
（五）在需要時，是否能夠得到專家的幫助；
（六）根據會計師事務所質量控制準則，如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員；
（七）會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務。
第八條 會計師事務所決定參與投標后，應當按照招標文件的要求編制投標文件。投標文件應當對招標文件中提出的實質性要求和條件作出響應。
會計師事務所應當在投標文件中載明以下事項：
（一）會計師事務所的基本情況；
（二）擬參與招標項目的人員組成及專業資格和工作業績；
（三）審計工作的總體安排；
（四）費用報價、報價所涵蓋的服務范圍及收費的計算基礎。
第三章 投標報價
第九條 會計師事務所應當根據提供的專業服務價值確定投標報價，確保獨立性和執業質量不會受到損害。
第十條 會計師事務所應當在考慮下列因素的基礎上，確定專業服務的價值：
（一）執行該項審計業務的各類人員的級別、專業資格、經驗和技能；
（二）每一專業服務人員提供服務所需的時間；
（三）審計項目所需承擔的風險和責任；
（四）其他相關費用。
第十一條 會計師事務所確定的投標報價不得低于按照審計準則的要求執行該項審計業務所花費的成本。
會計師事務所應當通過當期的審計收費補償當期的審計成本，不得通過未來各期的審計收費或提供其他服務的收入來補償當期的審計成本。
第十二條 如果投標報價明顯低于其他投標人時，會計師事務所應當確保能夠遵守審計準則和質量控制準則，審計工作質量不受損害。
第十三條 投標人不得相互串通投標報價，不得排擠其他投標人的公平競爭，損害招標人或者其他投標人的合法權益。
第四章 投標與中標
第十四條 會計師事務所應當在招標文件要求提交投標文件的截止時間前，將投標文件送達投標地點。
第十五條 投標人不得與招標人串通投標，損害國家利益、社會公眾利益或者他人的合法權益。
禁止投標人以向招標人或者評標委員會成員行賄的手段謀取中標。
第十六條 如果會計師事務所中標，應當在與委托人簽訂業務約定書之前與前任注冊會計師進行必要的溝通。
第十七條 會計師事務所在中標后應當與委托人簽訂業務約定書。
第十八條 會計師事務所中標后，不得以報價低為借口，不遵守審計準則和質量控制準則，降低執業質量，并不得分拆轉包中標的審計業務。
第五章 附 則
第十九條 任何單位和個人有權舉報會計師事務所以不正當手段進行投標的行為。中國注冊會計師協會和各省、自治區、直轄市注冊會計師協會一經查實，將按規定予以懲戒。
第二十條 會計師事務所以投標方式承接其他鑒證業務和相關服務業務，應參照本指導意見辦理。
第二十一條 本指導意見自2006年3月1日起施行。
